Impuestos de LLC para No Residentes

Los propietarios extranjeros de LLC en EE.UU. enfrentan un marco de presentacion que la mayoria de los propietarios nacionales nunca conoce. Omitir el formulario equivocado y el IRS emite multas automaticas de $25,000 por presentacion, por ano. Entender que formularios aplican a tu situacion es el punto de partida antes de tomar cualquier decision sobre tu LLC.

Que es el Formulario 5472 y quien debe presentarlo?

El Formulario 5472 es una declaracion informativa del IRS requerida para cualquier LLC de un solo miembro cuyo propietario sea una persona o entidad extranjera con al menos el 25% de participacion. Reporta las transacciones declarables entre la LLC y su propietario extranjero: aportaciones, distribuciones, prestamos y honorarios de gestion. El plazo coincide con la declaracion fiscal de la LLC: 15 de marzo para LLCs con ano calendario, o la fecha extendida con el Formulario 7004.

El Formulario 5472 se presenta junto con un Formulario 1120 pro forma, una declaracion corporativa provisional con la informacion basica de la LLC. Esta combinacion se exige desde 2017, cuando el IRS amplio las obligaciones del Formulario 5472 para cubrir entidades desestimadas de propiedad extranjera.

La multa del Formulario 5472 es de $25,000 por formulario, por ano, evaluada automaticamente cuando el IRS determina que no se presento. No hay advertencia previa. El aviso de multa llega despues del plazo.

Que pasa si mi LLC tiene varios miembros extranjeros?

Las LLC multi miembro con propietarios extranjeros tributan como sociedades de forma predeterminada y presentan el Formulario 1065 (Declaracion de Ingresos de Sociedades de EE.UU.). Cada socio recibe un Schedule K-1 con su parte de ingresos, deducciones y creditos. Para un socio extranjero, la LLC debe retener el 37% de la parte de ese socio en los ingresos efectivamente vinculados (ECI) y remitirlo trimestralmente mediante el Formulario 8804 y el Formulario 8805.

Las LLC multi miembro con socios extranjeros tambien necesitan el Formulario 1042-S para cualquier ingreso de fuente estadounidense que no sea ECI, y el Formulario 1042 anualmente para reportar esa retencion.

Que son los ingresos efectivamente vinculados (ECI)?

Los ECI son ingresos de una actividad comercial en EE.UU. realizada directamente o a traves de una LLC en EE.UU. Si tu LLC esta haciendo negocios activamente en EE.UU. (venta de bienes, prestacion de servicios, alquiler de bienes inmuebles en EE.UU.), esos ingresos son ECI y tributan a las tasas graduadas estandar. La declaracion para ECI es el Formulario 1040-NR para propietarios extranjeros individuales, o el Formulario 1120-F para corporaciones extranjeras.

Si la LLC no tiene actividad comercial en EE.UU., los ingresos de inversiones estadounidenses (dividendos, intereses, alquileres de bienes inmuebles mantenidos pasivamente) se tratan como ingresos fijos, determinables, anuales o periodicos (FDAP). Los FDAP estan sujetos a una retencion fija del 30%, salvo reduccion por convenio fiscal entre EE.UU. y el pais del propietario extranjero.

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Aplica FIRPTA a mi LLC?

FIRPTA (Ley del Impuesto sobre Inversiones Extranjeras en Bienes Inmuebles de EE.UU.) aplica cuando una persona extranjera dispone de un interes en bienes inmuebles de EE.UU. Si tu LLC tiene bienes inmuebles en EE.UU. y los vendes o disuelves la LLC mientras los conserva, el comprador o la LLC debe retener el 15% del monto obtenido y remitirlo mediante el Formulario 8288 y el Formulario 8288-A. El propietario extranjero luego presenta una declaracion fiscal en EE.UU. y puede solicitar un reembolso si la obligacion fiscal real es inferior al 15% retenido.

Que es el FBAR y quien debe presentarlo?

El FBAR (Formulario FinCEN 114) se requiere cuando una entidad de EE.UU. tiene interes financiero o autoridad de firma sobre cuentas bancarias extranjeras cuyo saldo agregado supero los $10,000 en cualquier momento del ano calendario. Si tu LLC en EE.UU. tiene cuentas bancarias en el extranjero, la LLC debe presentar un FBAR antes del 15 de abril (prorrogado automaticamente hasta el 15 de octubre).

Las multas por FBAR intencional alcanzan el mayor valor entre $100,000 o el 50% del saldo de la cuenta por violacion. Las multas no intencionales llegan hasta $10,000 por violacion.

Que es el Formulario 8938 y en que se diferencia del FBAR?

El Formulario 8938 (Declaracion de Activos Financieros Extranjeros Especificados) se presenta con tu declaracion fiscal de EE.UU. Los umbrales son mas altos: $50,000 para declarantes solteros, $100,000 para casados declarando conjuntamente, con umbrales mas altos para contribuyentes residentes en el extranjero. Cubre cuentas extranjeras, acciones y valores extranjeros, sociedades extranjeras y fideicomisos extranjeros. El FBAR cubre cuentas extranjeras con mas de $10,000; el Formulario 8938 cubre activos especificados por encima de umbrales mas altos. Es posible que necesites presentar ambos, y requieren informacion diferente.

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Como se obtiene un EIN siendo propietario extranjero?

Los extranjeros sin ITIN ni SSN obtienen un EIN presentando el Formulario SS-4 por fax o correo postal (no en linea). El numero de fax del IRS para solicitantes internacionales es +1-267-941-1099. El procesamiento tarda de 4 a 6 semanas por correo y de 1 a 2 semanas por fax. Algunos solicitantes llaman directamente al IRS al +1-267-941-1000 y reciben el EIN en la llamada, aunque los tiempos de espera son largos.

La solicitud en linea del EIN del IRS requiere un SSN o ITIN de EE.UU. Los extranjeros sin ninguno de los dos deben solicitar por fax o telefono. Los servicios de terceros cobran entre $50 y $200 por un formulario que el IRS emite gratis.

Que presentas en el ano final cuando disuelves la LLC?

Cuando se disuelve una LLC de propiedad extranjera, el Formulario 5472 del ano final debe presentarse con la casilla de "declaracion final" marcada en el Formulario 1120 pro forma. Para LLC multi miembro, presenta un Formulario 1065 final con K-1 finales para cada socio. Si la LLC retuvo sobre distribuciones a socios extranjeros, presenta el Formulario 8804 y el Formulario 8805 finales. Cierra el EIN contactando directamente al IRS.

Cual es el error mas grande que cometen los propietarios extranjeros de LLC?

El error mas comun: no presentar el Formulario 5472 creyendo que la LLC no tuvo ingresos y por tanto no hay obligacion de declarar. El Formulario 5472 es una declaracion informativa, no una declaracion basada en ingresos. Aunque la LLC haya ganado cero dolares, si hubo alguna transaccion declarable con el propietario extranjero (una aportacion al constituir la LLC, una distribucion, un prestamo), el Formulario 5472 es obligatorio. El IRS ha recaudado millones en multas automaticas de LLC que no ganaron nada pero omitieron la presentacion.

Si estas disolviendo una LLC de propiedad extranjera, el servicio de cierre completo de $599 de Dissolve My LLC incluye la coordinacion de la presentacion final del Formulario 5472, la cancelacion del EIN ante el IRS y la disolucion estatal, para que no quede nada abierto.