Multas do Formulário 5472 para LLCs com Proprietários Estrangeiros: O Que Não Residentes Precisam Saber

LLCs de membro único com proprietários estrangeiros devem apresentar o Formulário 5472 do IRS junto a uma declaração pro forma 1120 todo ano. A multa por não apresentar é $25.000 por formulário por ano. O IRS começou a aplicar ativamente essa regra em 2017 e não faz exceções para LLCs que não geraram renda. Apresentar em atraso com uma declaração de causa razoável é a principal forma de evitar a multa completa.

O Que é o Formulário 5472 e Quem Deve Apresentá-lo?

O Formulário 5472 é uma declaração de informações do IRS intitulada "Declaração de Informações de uma Corporação dos EUA com 25% de Propriedade Estrangeira ou uma Corporação Estrangeira Envolvida em um Comércio ou Negócio dos EUA." Apesar do nome, aplica-se diretamente às LLCs de membro único pertencentes a uma pessoa ou entidade estrangeira.

Desde 2017, o IRS trata uma LLC de membro único com proprietário estrangeiro como uma corporação doméstica apenas para fins de relatório. Isso não muda como a LLC paga imposto de renda. Significa apenas que a LLC deve apresentar uma declaração pro forma 1120 com o Formulário 5472 anexado, mesmo que a LLC não tenha renda.

Você deve apresentar o Formulário 5472 se as três condições se aplicarem:

• Você é um cidadão ou residente não americano que possui ou controla uma LLC.
• A LLC é uma LLC de membro único (você é o único proprietário).
• A LLC está registrada nos Estados Unidos (qualquer estado).

O Formulário 5472 é exigido para cada LLC de membro único com proprietário estrangeiro, independentemente de a LLC ter ganhado dinheiro. O IRS criou essa regra em 2017 para rastrear fluxos de capital de investidores estrangeiros para LLCs dos EUA. Zero renda, zero transações, zero atividade: você ainda deve a entrega.

Com base em nossa experiência trabalhando com mais de 15.700 clientes em 193 países, este é o requisito de conformidade mais frequentemente ignorado por proprietários de LLC não residentes.

Qual é a Multa por Não Apresentar o Formulário 5472?

A multa por não apresentar o Formulário 5472 é $25.000 por formulário por ano. Não é uma porcentagem do imposto devido. É uma multa fixa por entrega omitida. Se você omitiu três anos, a multa potencial é $75.000.

De acordo com a Seção 6038A(d) do Código de Receita Federal, a multa se aplica se:

• Você não apresentar o Formulário 5472 até a data de vencimento.
• Você apresentar o Formulário 5472, mas ele estiver incompleto ou impreciso de forma material.
• Você não mantiver os registros exigidos pela Seção 6038A.

O IRS também pode avaliar uma multa adicional de $25.000 por cada período de 30 dias que o descumprimento continuar após o IRS emitir um aviso.

A multa do Formulário 5472 é $25.000 por formulário por ano conforme a Seção 6038A(d) do IRC. Não se baseia no imposto devido ou na renda do negócio. Uma LLC com zero renda e zero transações deve a mesma multa de $25.000 por uma entrega omitida que uma LLC com milhões em renda.

Quando Vence o Formulário 5472?

O Formulário 5472 vence na mesma data que a declaração pro forma 1120 da LLC: 15 de abril para declarantes de ano civil, com prorrogação automática de 6 meses disponível até 15 de outubro mediante apresentação do Formulário 7004.

Detalhes importantes de entrega:

• A declaração pro forma 1120 deve mostrar o nome, EIN e endereço da LLC com "Foreign-Owned U.S. DE" escrito no topo.
• O Formulário 5472 deve ser anexado ao Formulário 1120 ao apresentar. Apresentar o 5472 sem o 1120, ou o 1120 sem o 5472, não satisfaz o requisito.
• O envio combinado vai para o IRS em Ogden, UT 84201-0011.
• O envio eletrônico não está disponível para essa combinação específica. Deve ser enviado em papel.

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O Formulário 5472 Se Aplica a LLCs Inativas?

Sim. Este é o ponto que mais surpreende os proprietários não residentes. Uma LLC que foi constituída mas nunca usada, nunca abriu conta bancária, nunca emitiu fatura e nunca moveu um único dólar ainda deve o Formulário 5472 todo ano em que estiver registrada como LLC em qualquer estado dos EUA.

As "transações reportáveis" no Formulário 5472 tecnicamente podem ser "nenhuma," mas o formulário ainda deve ser apresentado para relatar esse fato. O IRS quer conhecer a existência da LLC e a estrutura de propriedade, não apenas sua atividade financeira.

Uma LLC com proprietário estrangeiro sem atividade, sem renda e sem conta bancária nos EUA ainda deve apresentar o Formulário 5472 todo ano em que permanecer registrada. O requisito de entrega vai da data de constituição da LLC até que a LLC seja formalmente dissolvida no estado E o IRS seja notificado do encerramento.

Como Corrigir Entregas Omitidas do Formulário 5472?

Se você omitiu um ou mais anos de entregas do Formulário 5472, a correção padrão é apresentar todos os formulários atrasados com uma declaração de causa razoável anexada a cada um. Uma declaração de causa razoável é uma explicação escrita de por que a entrega foi omitida.

Argumentos comuns de causa razoável que funcionaram para nossos clientes:

• Você desconhecia o requisito e o descobriu sem aviso do IRS.
• Você confiou em um assessor fiscal que não o informou sobre o requisito.
• A regra mudou em 2017 e você constituiu a LLC antes de o requisito existir.
• Barreiras linguísticas ou falta de acesso a recursos fiscais em inglês contribuíram para a omissão.

Etapas para corrigir entregas omitidas:

1. Prepare o Formulário 5472 e uma declaração pro forma 1120 por cada ano omitido.
2. Escreva uma declaração de causa razoável explicando por que a entrega foi omitida.
3. Envie todos os pacotes juntos para o endereço do IRS em Ogden, UT.
4. Rastreie o envio por correio registrado com aviso de recebimento.
5. Guarde cópias de tudo. O processamento do IRS pode levar 6 a 12 meses para aparecer no sistema.

Apresentar as declarações omitidas do Formulário 5472 voluntariamente antes de o IRS entrar em contato melhora significativamente as chances de redução de multa. O IRS não aplica o programa de redução de multa pela primeira vez ao Formulário 5472, mas declarações de causa razoável apresentadas com declarações atrasadas reduziram com sucesso multas de $25.000 em muitos casos.

Quais Transações Reportáveis Devem Ser Divulgadas no Formulário 5472?

O Formulário 5472 exige a divulgação de todas as transações reportáveis entre a LLC e qualquer parte relacionada estrangeira durante o ano fiscal. "Parte relacionada" é definida amplamente e inclui você como proprietário estrangeiro.

As transações reportáveis incluem:

• Aportes de capital que você fez à LLC (transferindo dinheiro para a LLC).
• Distribuições que você recebeu da LLC (dinheiro retirado).
• Vendas de propriedade entre você e a LLC.
• Empréstimos entre você e a LLC (mesmo empréstimos sem juros do proprietário para a LLC).
• Remuneração paga a você pela LLC.
• Serviços prestados entre partes relacionadas.

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Você Deve Dissolver a LLC para Encerrar o Requisito de Entrega?

Sim, se você não precisar mais da LLC. O requisito de entrega do Formulário 5472 termina na data em que a LLC é formalmente dissolvida na Secretaria de Estado e o IRS é notificado de que a LLC está encerrada. Simplesmente parar toda atividade não encerra o requisito.

Para proprietários não residentes, o pacote de encerramento completo tipicamente inclui: registro de dissolução estadual, Formulário 5472 final com Formulário 1120 final marcando "declaração final," carta de encerramento de EIN ao IRS, e em alguns casos o Formulário 8832 para alterar a classificação da entidade antes do encerramento. Gerenciamos o pacote completo para clientes que dissolvem LLCs dos EUA do exterior. Comece em dissolvemyllc.com e selecione o plano de Encerramento Completo. Os preços começam em $599 para o pacote completo.