Impostos de LLC nos EUA para Nao Residentes

Proprietarios estrangeiros de LLCs nos EUA enfrentam um conjunto de obrigacoes que a maioria dos proprietarios nacionais nunca conhece. Omitir o formulario errado e o IRS emite multas automaticas de $25.000 por declaracao, por ano. Entender quais formularios se aplicam a sua situacao e o ponto de partida antes de tomar qualquer decisao sobre sua LLC.

O que e o Formulario 5472 e quem deve apresenta-lo?

O Formulario 5472 e uma declaracao informativa do IRS exigida para qualquer LLC de membro unico cujo proprietario seja uma pessoa ou entidade estrangeira com pelo menos 25% de participacao. Ele reporta as transacoes declaraveis entre a LLC e seu proprietario estrangeiro: aportes, distribuicoes, emprestimos e honorarios de gestao. O prazo coincide com a declaracao fiscal da LLC: 15 de marco para LLCs com ano civil, ou a data prorrogada com o Formulario 7004.

O Formulario 5472 e apresentado junto com um Formulario 1120 pro forma, uma declaracao corporativa provisoria com as informacoes basicas da LLC. Essa combinacao e exigida desde 2017, quando o IRS ampliou as obrigacoes do Formulario 5472 para cobrir entidades desconsideradas de propriedade estrangeira.

A multa do Formulario 5472 e de $25.000 por formulario, por ano, aplicada automaticamente quando o IRS determina que o formulario nao foi apresentado. Nao ha aviso previo. A notificacao de multa chega apos o prazo.

E se minha LLC tiver varios membros estrangeiros?

LLCs com varios membros e proprietarios estrangeiros sao tributadas como sociedades por padrao e apresentam o Formulario 1065 (Declaracao de Renda de Sociedades dos EUA). Cada socio recebe um Schedule K-1 com sua parte de rendimentos, deducoes e creditos. Para um socio estrangeiro, a LLC deve reter 37% da parte desse socio nos rendimentos efetivamente conectados (ECI) e recolhe-los trimestralmente pelo Formulario 8804 e Formulario 8805.

LLCs com varios membros e socios estrangeiros tambem precisam do Formulario 1042-S para qualquer rendimento de fonte americana que nao seja ECI, e do Formulario 1042 anualmente para reportar essa retencao.

O que sao rendimentos efetivamente conectados (ECI)?

ECI sao rendimentos de uma atividade comercial nos EUA conduzida diretamente ou por meio de uma LLC americana. Se sua LLC esta fazendo negocios ativamente nos EUA (venda de mercadorias, prestacao de servicos, aluguel de imoveis americanos), esses rendimentos sao ECI e tributados pelas aliquotas graduadas padrao. A declaracao para ECI e o Formulario 1040-NR para proprietarios estrangeiros individuais, ou o Formulario 1120-F para corporacoes estrangeiras.

Se a LLC nao tem atividade comercial nos EUA, os rendimentos de investimentos americanos (dividendos, juros, alugueis de imoveis mantidos passivamente) sao tratados como rendimentos fixos, determinaveis, anuais ou periodicos (FDAP). Os FDAP estao sujeitos a uma retencao fixa de 30%, salvo reducao por tratado fiscal entre os EUA e o pais do proprietario estrangeiro.

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O FIRPTA se aplica a minha LLC?

O FIRPTA (Lei do Imposto sobre Investimentos Estrangeiros em Imoveis nos EUA) se aplica quando uma pessoa estrangeira aliena um interesse em imovel americano. Se sua LLC possui imoveis nos EUA e voce os vende ou dissolve a LLC enquanto os mantiver, o comprador ou a LLC deve reter 15% do valor obtido e recolhe-lo pelo Formulario 8288 e Formulario 8288-A. O proprietario estrangeiro entao apresenta uma declaracao fiscal nos EUA e pode solicitar reembolso se a obrigacao fiscal real for inferior aos 15% retidos.

O que e o FBAR e quem deve apresenta-lo?

O FBAR (Formulario FinCEN 114) e exigido quando uma entidade americana tem interesse financeiro ou autoridade de assinatura sobre contas bancarias estrangeiras cujo saldo agregado ultrapassou $10.000 em qualquer momento do ano civil. Se sua LLC americana tem contas bancarias no exterior, a LLC apresenta um FBAR ate 15 de abril (prorrogado automaticamente ate 15 de outubro).

As multas por FBAR intencional chegam ao maior valor entre $100.000 ou 50% do saldo da conta por violacao. As multas nao intencionais chegam a $10.000 por violacao.

O que e o Formulario 8938 e como difere do FBAR?

O Formulario 8938 (Declaracao de Ativos Financeiros Estrangeiros Especificados) e apresentado junto com sua declaracao fiscal nos EUA. Os limites sao mais altos: $50.000 para declarantes solteiros, $100.000 para casados declarando em conjunto, com limites mais altos para contribuintes residentes no exterior. Cobre contas estrangeiras, acoes e valores mobiliarios estrangeiros, sociedades estrangeiras e trustes estrangeiros. O FBAR cobre contas estrangeiras acima de $10.000; o Formulario 8938 cobre ativos especificados acima de limites mais altos. Pode ser necessario apresentar ambos, e eles exigem informacoes diferentes.

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Como obter um EIN sendo proprietario estrangeiro?

Estrangeiros sem ITIN nem SSN obtem um EIN apresentando o Formulario SS-4 por fax ou correio (nao online). O numero de fax do IRS para solicitantes internacionais e +1-267-941-1099. O processamento leva de 4 a 6 semanas pelo correio e de 1 a 2 semanas por fax. Alguns solicitantes ligam diretamente para o IRS no +1-267-941-1000 e recebem o EIN na ligacao, embora os tempos de espera sejam longos.

A solicitacao online de EIN do IRS exige um SSN ou ITIN americano. Estrangeiros sem nenhum dos dois devem solicitar por fax ou telefone. Servicos de terceiros cobram entre $50 e $200 por um formulario que o IRS emite gratuitamente.

O que voce declara no ano final ao dissolver a LLC?

Ao dissolver uma LLC de propriedade estrangeira, o Formulario 5472 do ano final deve ser apresentado com a caixa de "declaracao final" marcada no Formulario 1120 pro forma. Para LLCs com varios membros, apresente um Formulario 1065 final com K-1 finais para cada socio. Se a LLC reteve sobre distribuicoes a socios estrangeiros, apresente o Formulario 8804 e o Formulario 8805 finais. Encerre o EIN contatando diretamente o IRS.

Qual e o maior erro que proprietarios estrangeiros de LLC cometem?

O erro mais comum: nao apresentar o Formulario 5472 achando que a LLC nao teve rendimentos e portanto nao ha obrigacao de declarar. O Formulario 5472 e uma declaracao informativa, nao uma declaracao baseada em rendimentos. Mesmo que a LLC nao tenha ganho nada, se houve alguma transacao declaravel com o proprietario estrangeiro (um aporte na constituicao da LLC, uma distribuicao, um emprestimo), o Formulario 5472 e obrigatorio. O IRS ja cobrou milhoes em multas automaticas de LLCs que nao ganharam nada mas omitiram a declaracao.

Se voce esta dissolvendo uma LLC de propriedade estrangeira, o servico de encerramento completo de $599 da Dissolve My LLC inclui a coordenacao do protocolo final do Formulario 5472, o cancelamento do EIN junto ao IRS e a dissolucao estadual, para que nada fique em aberto apos o encerramento da LLC.